Зміст
Введення
1. Перелік податків по ланках податкової системи відповідно до чинного податкового законодавства
2. Склад регіональних і місцевих податків відповідно до Податкового кодексу РФ. Поняття регіональних та місцевих податків
3. Повноваження територіальних органів влади щодо встановлення окремих елементів податків
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Податкова система Російської Федерації являє собою засновану на певних принципах систему врегульованих нормами права суспільних відносин, що складаються в сфері оподаткування. 1 Вона включає в себе:
систему податків і зборів Російської Федерації;
систему податкових правовідносин;
систему учасників податкових правовідносин;
нормативно-правову базу сфери оподаткування.
Система податків і зборів Російської Федерації - це сукупність певним чином згрупованих і взаємозалежних один з одним податків і зборів, справляння яких передбачено російським податковим законодавством. Система податків і зборів РФ складається з трьох видів податків і зборів:
федеральних податків і зборів;
регіональних податків і зборів;
місцевих податків і зборів.
Основна відмінність цих видів податків і зборів полягає не в бюджетах, в які вони зараховуються, а в тому, на якій території вони вводяться і стягуються. Перелік федеральних, регіональних і місцевих податків міститься в статтях 13, 14 і 15 частини першої НК РФ. Однак зазначені статті увійдуть в дію після ухвалення всіх глав частини другої НК РФ і повної відміни положень Закону Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації" (із змін. На 24.07.2002). До цього моменту правопріменітелі керуються переліком податків і зборів, встановленим у чинних статтях 19, 20 і 21 зазначеного Закону.
1. Перелік податків по ланках податкової системи відповідно до чинного податкового законодавства
Відповідно до положень НК РФ податки чітко класифікуються на федеральні, регіональні і місцеві. Федеральні податки встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її території. До федеральних податків і зборів належать:
1. Податок на прибуток організацій - є одним з основних інструментів податкового регулювання і одним з найважливіших податкових джерел доходу бюджету.
2. Податок на доходи фізичних осіб базується, з одного боку, на обов'язковій участі кожного громадянина в підтримці держави частиною своїх доходів, з іншого - на забезпеченні державою населенню певного набору суспільно корисних товарів, робіт, послуг.
3. Податок на гральний бізнес, що зараховується до федерального бюджету
4. Єдиний соціальний податок призначений для мобілізації коштів для реалізації права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення (страхування) і медичну допомогу.
5. Податок на додану вартість, будучи найважливішим непрямим податком, впливає на процеси ціноутворення, структуру споживання, а також регулює попит.
6. Акцизи по підакцизних товарах (продукції) і окремих видах мінеральної сировини, яка виробляється на території Російської Федерації
7. Ліцензійні та реєстраційні збори
8. Податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування
9. Податок на операції з цінними паперами
10. Платежі за користування надрами
11. Платежі за користування континентальним шельфом Російської Федерації
12. Податок на видобуток корисних копалин
13. Платежі за користування лісовим фондом
14. Водний податок (плата за користування водними об'єктами)
15. Збір за користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів
16. Відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази
17. Державне мито являє собою обов'язковий платіж, що стягується при здійсненні юридично значущих дій або при видачі документів органами державної влади.
18. Інші федеральні податки.
До регіональних податків відносяться:
1. Податок на гральний бізнес, що зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації.
3. Податок на майно організацій.
3. Транспортний податок.
До місцевих податків відносяться:
1. Земельний податок
2. Податок на рекламу
3. Інші місцеві податки і збори.
2. Склад регіональних і місцевих податків відповідно до Податкового кодексу РФ. Поняття регіональних та місцевих податків
Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються федеральними законами і законами суб'єктів РФ, що вводяться в дію відповідно до НК РФ законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ.
Податок на майно підприємств є найважливішим податком у системі майнового оподаткування в Російській Федерації. Однак до теперішнього часу він не має великого значення у формуванні дохідної бази відповідних бюджетів (бюджетів суб'єктів РФ, а також місцевих бюджетів) і його частка в податкових доходах становить близько 3%. У майбутньому плануються підвищення ролі майнових податків у системі оподаткування і перехід від майнового оподаткування до оподаткування нерухомості шляхом поетапного злиття податку на майно та плати на землю, коли як об'єкт оподаткування виступають не тільки основні засоби, запаси і витрати, а й ринкова вартість земельних ділянок .
З 1 січня 2001 р. скасовано податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів і податок на придбання автотранспортних засобів, з 2003 р. скасовані також податок на користувачів автомобільних доріг і податок з власників транспортних засобів. Замість останнього введений транспортний податок.
Транспортний податок встановлюється і вводиться в дію Податковим кодексом РФ і законами суб'єктів Російської Федерації і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта Російської Федерації. Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації визначають ставку податку в межах, встановлених НК РФ, порядок і строки його сплати, форму звітності з цього податку. При встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Відповідно до Федерального закону від 31 липня 1998 р. № 142-ФЗ «Про податок на гральний бізнес» запроваджено новий податок на підприємницьку діяльність, пов'язану з отриманням гральним закладом від участі в азартних іграх і парі доходу у вигляді виграшу та плати за їх проведення .
Податковим кодексом РФ встановлюється наступний перелік місцевих податків і зборів: земельний податок; податок на рекламу; місцеві ліцензійні збори.
Згідно з чинним законодавством місцевими визнаються податки і збори, які відповідно до НК РФ встановлюються і вводяться на територіях муніципальних утворень на підставі нормативно-правових актів представницьких органів місцевого самоврядування і є обов'язковими до сплати на їх територіях.
Перехід російської економіки на ринкові умови господарювання передбачає використання землі на платній основі. В даний час відповідно до Земельного кодексу РФ у Росії застосовуються такі форми плати за землю: земельний податок і орендна плата. Земельний податок є найбільш поширеною формою плати за землю. Його сплачують власники землі, землевласники і землекористувачі, якими можуть бути юридичні особи (організації) і фізичні особи. З орендарів справляється орендна плата. Для цілей оподаткування і в інших випадках передбачається встановлення кадастрової вартості земельних ділянок, виходячи з державної кадастрової оцінки земель, порядок проведення якої визначається Урядом РФ.
Відповідно до Закону РФ «06 основи податкової системи в Російській Федерації» податок на рекламу сплачують юридичні та фізичні особи, що рекламують свою продукцію. Ставка податку не повинна перевищувати 5% вартості послуг з реклами. Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету юридичними особами, відносяться на фінансові результати їх діяльності. Податок зараховується до районних, міських бюджетів або за рішенням районних та міських представницьких органів - у селищні та сільські бюджети.
3. Повноваження територіальних органів влади щодо встановлення окремих елементів податків
Державні органи виконавчої влади та виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи та посадові особи здійснюють у встановленому порядку крім податкових та митних органів прийом і стягнення податків і зборів, а також контроль за їх сплатою.
При встановленні регіональних та місцевих податків і зборів законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ і, відповідно, представницькими органами місцевого самоврядування визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки у встановлених межах, порядок і терміни сплати податку, форми звітності, деякі податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Встановлюючи регіональний податок чи збір, законодавчі (представницькі) органи влади суб'єктів РФ визначають наступні елементи оподаткування:
- Податкові ставки в межах, встановлених федеральними законами;
- Порядок і терміни сплати податку, а також
- Форми звітності з цього регіонального податку.
Вони можуть також передбачати податкові пільги та підстави їх отримання платниками податків. Інші елементи оподаткування - податкову базу, об'єкт оподаткування і т. д. - встановлюють федеральні законодавці.
Не можуть встановлюватися регіональні податки і (або) збори, не передбачені федеральним законом (тобто податки і збори, що містяться в переліку ст. 14 НК РФ, а до її вступу в силу - у ст. 20 Закону Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації ".
Місцевими є податки і збори, що встановлюються федеральними законами (HK РФ, а до вступу в дію його відповідних положень - іншими прийнятими раніше федеральними законами) та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до НК РФ нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Виняток становлять місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі, які встановлюються і вводяться в дію законами зазначених суб'єктів РФ.
Представницькі органи місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначають наступні елементи оподаткування:
- Податкові ставки в межах, встановлених законом;
- Порядок і терміни сплати податку, а також
- Форми звітності з цього місцевого податку.
Вони можуть також передбачати податкові пільги та підстави їх отримання платниками податків. Інші елементи оподаткування - податкову базу, об'єкт оподаткування і т. д. - встановлюють федеральні законодавці.
У чинному законодавстві міститься пряма заборона на стягування місцевих податків або зборів, не передбачених федеральним законом (тобто податків і зборів, відсутніх в переліку, що міститься в ст. 15 НК РФ, а до її вступу в силу - у ст. 21 Закону Російської Федерації "06 основи податкової системи в Російській Федерації").
У містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі місцеві податки і збори встановлюються і вводяться законами цих міст.
Місцеві податки і збори дозволяється встановлювати і вводити тільки в межах переліку, передбаченого НК РФ. При цьому представницькі органи місцевого самоврядування у своїх нормативно-правових актах зобов'язані при встановленні місцевого податку визначити податкові ставки у передбачених НК РФ межах, терміни сплати і форми звітності з цього податку.
Можуть передбачатися також податкові пільги та підстави для їх надання платникам податків. Інші обов'язкові елементи оподаткування встановлюються з місцевих податків НК РФ. Відмінною особливістю місцевих податків і зборів є те, що вони повністю (за винятком земельного податку) зараховуються до відповідних місцевих бюджетів за місцем сплати і є їх закріпленими доходними джерелами.
Висновок
Федеральні податки та збори повинні встановлюватися НК РФ (встановлені до його введення в дію, тобто до 1 січня 1999 року,, продовжують стягуватися, оскільки це не суперечить частині першій НК РФ) і обов'язкові до сплати на території всієї країни.
Регіональні податки і збори (податки і збори суб'єктів РФ) вводяться представницькими (законодавчими) органами влади суб'єкта РФ і стягуються на території відповідного суб'єкта федерації, в якому введено даний податок чи збір.
Місцеві податки і збори встановлюються і вводяться на відповідній території представницьким органом місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території цього муніципального освіти.
Побудова стабільної податкової системи з правовим механізмом взаємодії всіх елементів сприяє розмежуванню функцій органів державної влади, забезпечує федеральний, регіональний та місцевий бюджети гарантованими податковими джерелами доходів протягом періоду перебування податкової системи в стабільному стані.
Податкові зміни ведуть до змін цін на товари (продукти), що позначається на доходах і витратах платників податків, посилює або пом'якшує протиріччя між платниками податків та органами влади. Зокрема, введення нових податків або зміни до податкових ставках у бік їх збільшення ведуть до зміни цінової політики, скорочення попиту на оподатковувані товари, погіршення матеріального становища й морального стану суспільства, породжують недовіру до органів влади.
Список використаної літератури
Податковий кодекс РФ. Частина 1 від 31.07.98 № 146-ФЗ, частина 2 від 05.08.2000 (зі змінами від 30 березня, 9 липня 1999 р., 2 січня, 5 серпня, 29 грудня 2000, 24 березня, 30 травня, 6, 7, 8 серпня 1927, 29 листопада, 28, 29, 30, 31 грудня 2001 р., 29 травня 1924, 25 липня, 24, 27, 31 грудня 2002 р., 6, 22, 28 травня, 6, 23 , 30 червня, 7 липня 2003 р.).
Наказ Міністерства фінансів РФ від 26.12.2003 № 429 «Про переліки податків (зборів) та платежів, а також надходжень від продажу земельних ділянок і права на укладення договорів їх оренди, що підлягають обліку і розподілу між рівнями бюджетної системи РФ на рахунках органів Федерального казначейства в 2004 році ».
Бюджетна система Російської Федерації / Під ред. О. В. Врублевської, М. В. Романовського. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 838 с.
Карасьов М. Н. Податкова політика та правове регулювання оподаткування в Росії. - М.: Вершина, 2004. - 224 с.
Податкова політика Росії: проблеми і перспективи / За ред. І. В. Горського. - М.: ФиС, 2003. - 288 с.
Початком А. В. Податковий словник. - М.: Статус-Кво 97, 2004. - 400 с.
Нефедов Н. А. Оподаткування в Росії: довідник для менеджмер і підприємців. - М.: ФиС, 2004. - 496 с.
Тедеєв А. А., Паригін В. А., Мельников С. І. Бюджетне право Російської Федерації. - М.: «Пріор-издат», 2003. - 192 с.
1 Тедеєв А. А., Паригін В. А., Мельников С. І. Бюджетне право Російської Федерації. - М.: «Пріор-издат», 2003. - 52 с.